Begränsade aktienheter Realtid efter timmar Förhandsmarknadsnyheter Flash Citat Sammanfattning Citat Interaktiva tabeller Standardinställning Observera att när du väljer ditt val kommer det att gälla alla framtida besök på NASDAQ. Om du, när som helst, är intresserad av att återgå till standardinställningarna, välj Standardinställning ovan. Om du har några frågor eller stöter på några problem med att ändra standardinställningarna, vänligen maila isfeedbacknasdaq. Vänligen bekräfta ditt val: Du har valt att ändra standardinställningen för Quotes Search. Detta kommer nu att bli din standardsida, om du inte ändrar din konfiguration igen, eller om du tar bort dina cookies. Är du säker på att du vill ändra dina inställningar Vi har en tjänst att fråga Vänligen inaktivera din annons blockerare (eller uppdatera dina inställningar för att säkerställa att javascript och cookies är aktiverade) så att vi kan fortsätta att förse dig med de förstklassiga marknadsnyheterna Och data du har kommit att förvänta oss från oss. Avbeställt lager Realtid efter timmar Pre-Market Nyheter Flash Quote Sammanfattning Citat Interaktiva tabeller Standardinställning Observera att när du väljer ditt val kommer det att gälla alla framtida besök på NASDAQ. Om du, när som helst, är intresserad av att återgå till standardinställningarna, välj Standardinställning ovan. Om du har några frågor eller stöter på några problem med att ändra standardinställningarna, vänligen maila isfeedbacknasdaq. Vänligen bekräfta ditt val: Du har valt att ändra standardinställningen för Quotes Search. Detta kommer nu att bli din standardsida, om du inte ändrar din konfiguration igen, eller om du tar bort dina cookies. Är du säker på att du vill ändra dina inställningar Vi har en tjänst att fråga Vänligen inaktivera din annons blockerare (eller uppdatera dina inställningar för att säkerställa att javascript och cookies är aktiverade) så att vi kan fortsätta att förse dig med de förstklassiga marknadsnyheterna Och data som du kommer att förvänta oss från oss. Om begränsade aktieutmärkelser En begränsad aktiekursandel är ett bidrag av aktiebolag där mottagarens rättigheter i aktien är begränsade till dess att aktierna är belägna (eller upphör i begränsningar). Den begränsade perioden kallas en intjänandeperiod. När bolagets krav är uppfyllda äger en anställd aktierna direkt och kan behandla dem eftersom hon skulle ha någon annan aktieandel på hennes konto. Hur fungerar begränsade aktieutbetalningsplaner När en anställd beviljats ett begränsat aktiekurs måste arbetstagaren bestämma sig för att godkänna eller neka bidraget. Om arbetstagaren accepterar bidraget kan han vara skyldig att betala arbetsgivaren ett inköpspris för bidraget. Efter att ha accepterat ett bidrag och tillhandahåller betalning (om tillämpligt) måste arbetstagaren vänta tills bidragsvästarna. Inlämningsperioder för begränsade aktieutmärkelser kan vara tidsbaserade (en angiven period från bidragsdatumet) eller prestationsbaserad (ofta knutna till uppnåendet av företagsmål.) När en avgiftskompensationsväst erhåller den anställde aktierna i bolagets aktie Eller kontantekvivalenten (beroende på companyrsquos planregler) utan begränsning. Inkomstskatt Behandling Enligt normala federala inkomstskatteregler beskattas en anställd som erhåller ett begränsat aktiekurs vid tidpunkten för beviljandet (om inget val enligt 83 § b har gjorts, vilket diskuteras nedan). I stället beskattas arbetstagaren vid inresan när restriktionerna upphör. Skattebeloppet är skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet på bidraget vid tidpunkten för intjänandet minus det belopp som betalats för bidraget, om det finns några. För bidrag som betalar i faktiska aktier börjar arbetsgivarens skatteinnehavsperiod vid tidpunkten för uppgörelsen och arbetsgivarskattens skattegrund motsvarar det belopp som betalats för aktien plus det belopp som ingår som ordinarie ersättningsinkomst. Vid en senare försäljning av aktierna, förutsatt att arbetstagaren innehar aktierna som en kapital tillgång, skulle arbetstagaren redovisa vinstinkomst eller förlust om en sådan vinst skulle vara en kort eller långsiktig vinst beror på tiden mellan början Av innehavsperioden vid intjänandet och datumet för den efterföljande försäljningen. Kontakta din skatterådgivare angående inkomstkonsekvenserna för dig. Specialskatt 83 (b) Val enligt avsnitt 83 b i Internal Revenue Code, kan anställda ändra skattebehandlingen av sina begränsade aktiekurser. Medarbetare som väljer att välja specialskatt 83 (b) väljer att inkludera det verkliga marknadsvärdet på beståndet vid tidpunkten för bidraget minus det belopp som betalats för aktierna (om sådana finns) som en del av deras inkomst (utan hänsyn till begränsningar). De kommer att bli föremål för obligatorisk skattemässig avståelse vid den tidpunkt då aktierna med begränsad aktiekurs tas emot. Förutom omedelbar inkomstupptagning kommer ett specialskatt 83 (b) val att leda till att stockrsquos innehavsperiod börjar omedelbart efter det att tilldelningen beviljats. Med ett specialskatt 83 (b) val är anställda inte skattepliktiga när aktierna är placerade (oavsett det verkliga marknadsvärdet vid tidpunkten för uppgörelsen) och de är inte föremål för ytterligare skatt tills aktierna säljs. Efterföljande vinster eller förluster av aktien skulle vara realisationsvinster eller förluster (förutsatt att aktieinnehavet hålls som en kapital tillgång). Om emellertid en anställd skulle lämna företaget före uppgörelsen skulle han inte ha rätt till någon återbetalning av tidigare betalade skatter eller en skatteminskning i förhållande till det förlorade lagret. En särskild skatt 83 (b) Valet måste lämnas in skriftligen till Internal Revenue Service (IRS) senast 30 dagar efter dagen för beviljandet. Vidare måste arbetstagaren skicka en kopia av specialskatten 83 (b) till sin arbetsgivare och innehålla en kopia vid inlämning av sin årliga inkomstskatt. Beslut om att göra en särskild skatt 83 (b) Val om man vill göra en särskild skatt 83 (b) Val är ett viktigt skatte - och finansbeslut, och anställda uppmanas att samråda med sina skatterådgivare. Det finns flera potentiella fördelar med att göra ett specialskatt 83 (b) val: Fastställ kostnadsgrundlag nu. Genom att betala skatt på bidraget nu, snarare än när aktierna väcker, kommer nuvarande aktiekurs att fastställas som kostnadsbas för de beviljade aktierna. När aktierna vässas kommer ingen skatt att betalas förrän aktierna säljs, oavsett hur mycket aktierna kan ha ändrats i värde. Kontrollera tidpunkten för framtida intäktsredovisning. Förtjänst (eller förlust) skulle erkännas endast när aktiebolaget faktiskt säljs och inte skulle utlösas genom bortfall av restriktioner vid intjäning. Kapitalvinst behandling. Om man antar att aktierna är innehattade som en kapital tillgång, skulle framtida vinster (eller förluster) endast beskattas som realisationsvinster och skulle därför vara föremål för gynnsamma realisationsvinstskattesatser. Det finns också flera potentiella nackdelar med att göra ett specialskatt 83 (b) val: Fallande aktiekurser. Om aktiekursen minskade under intjänandeperioden finns det risk för att mer skatter skulle betalas utifrån det verkliga marknadsvärdet vid tilldelningsdagen än vad som skulle ha betalats vid inlösen. Timing av skattebetalning. Eftersom skatter beror när tilldelningen beviljas måste du använda andra medel för att betala skattskyldighet. Under normal skattebehandling är du inte skyldig skatt till bidragsvästarna och du kan eventuellt använda några av de aktier som placeras för att täcka din skattskyldighet. Risk för förverkande. Om det begränsade aktiekurset förverkas (t ex genom att lämna bolaget före stamvästarna), kan en förlust inte hävdas för skattemässiga ändamål med avseende på begränsad aktiekurs. Dessutom finns det ingen återbetalning på den skatt som betalas på den begränsade aktiekursen. Betala inkomstskatt på begränsade aktieutmärkelser Beroende på planreglerna, individer som väljer att inte göra en specialskatt 83 (b) val har två alternativ att tillgodose sin skatteåterbäringskrav genom att inneha ndash netto-aktier eller betala kontant. Personer som väljer nettoaktier kommer att ha rätt antal aktier kvarhållna vid uppgörelse för att täcka deras skattskyldighet. De kommer att få det antal aktier som innehas mindre än antalet aktier som innehas för skattemässiga ändamål. Personer som väljer att betala kontant för att tillfredsställa sin skattskyldighet måste ha det lämpliga beloppet i kontot på dagen för uppgörelsen. Pengarna debiteras från deras konto vid inlösen och kommer att vidarebefordras till deras bolag för rapportering och överlåtelse till lämpliga regleringsorgan. De får det fulla antalet aktier som innehas. Federal Income Tax TreatmentHome 187 Artiklar 187 Optionsoptioner, Begränsat Aktier, Phantom Stock, Stock Appreciation Rights (SAR) och Employee Stock Purchase Plans (ESPPs) Det finns fem grundläggande typer av individuella ersättningsplaner: aktieoptioner, bundna aktier och bundna aktier Enheter, aktie apprecieringsrättigheter, phantom stock, och personal köpoptionsplaner. Varje typ av plan ger anställda några speciella hänsyn i pris eller villkor. Vi täcker inte här helt enkelt genom att erbjuda medarbetare rätt att köpa aktier som någon annan investerare skulle. Optionsoptioner ger anställda rätt att köpa ett antal aktier till ett pris som fastställs till bidrag för ett visst antal år in i framtiden. Begränsat lager och dess närarelaterade aktieobjekt (RSU) ger anställda rätt att förvärva eller ta emot aktier, genom gåva eller köp, när vissa begränsningar, till exempel att arbeta ett visst antal år eller uppfylla ett prestationsmål, är uppfyllda. Phantom stock betalar en framtida kontantbonus som motsvarar värdet av ett visst antal aktier. Aktierättningsrätter (SAR) ger rätt till värdeökning av ett angivet antal aktier, betalda kontant eller aktier. Anställdas köpeskillingsplaner (ESPP) ger anställda rätt att köpa företagsaktier, vanligtvis med rabatt. Aktieoptioner Några nyckelkoncept hjälper till att definiera hur aktieoptionerna fungerar: Övning: Köp av aktier i enlighet med ett alternativ. Utnyttjandepris: Det pris på vilket beståndet kan köpas. Detta kallas också utropspriset eller bidragspriset. I de flesta planer är lösenpriset det rättvisa marknadsvärdet av beståndet vid tidpunkten då bidraget gjordes. Spridning: Skillnaden mellan utövningspriset och börsvärdet på aktien vid tidpunkten för träningen. Alternativperiod: Hur lång tid anställd kan hålla alternativet innan det löper ut. Fastställande: Kravet som måste uppfyllas för att ha rätt att utnyttja alternativet - vanligtvis fortsättning av tjänsten under en viss tidsperiod eller mötet med ett prestationsmål. Ett företag beviljar en personaloption att köpa ett angivet antal aktier till ett definierat bidragspris. Optionerna överstiger en viss tid eller när vissa individuella, grupp eller företagsmål är uppfyllda. Vissa företag ställer in tidsbaserade intjäningsplaner, men tillåter möjligheter att väcka sig tidigare om prestationsmålen är uppfyllda. När arbetstagaren är anställd kan han eller hon utnyttja alternativet till bidragspriset när som helst över optionsperioden fram till utgångsdatum. Till exempel kan en anställd få rätt att köpa 1000 aktier till 10 per aktie. Optionerna väger 25 per år över fyra år och har en löptid på 10 år. Om beståndet går upp betalar arbetstagaren 10 per aktie för att köpa aktierna. Skillnaden mellan tio bidragspris och lösenpriset är spridningen. Om aktien går till 25 efter sju år, och arbetstagaren utövar alla optioner kommer spridningen att vara 15 per aktie. Typer av Options Options är antingen incitamentoptioner (ISOs) eller icke-kvalificerade aktieoptioner (NSO), som ibland kallas icke-statuterade aktieoptioner. När en anställd utövar en NSO är spridningen på träning beskattningsbar för arbetstagaren som vanlig inkomst, även om aktierna ännu inte säljs. Ett motsvarande belopp är avdragsgill av bolaget. Det finns ingen juridiskt obligatorisk innehavstid för aktierna efter träning, trots att bolaget får införa en. Eventuell efterföljande vinst eller förlust på aktierna efter utövning beskattas som en realisationsvinst eller förlust när den tilldelade säljer aktierna. En ISO gör det möjligt för en anställd att (1) skjuta upp beskattning på optionen från dagen för övningen till försäljningsdatumet för de underliggande aktierna, och (2) betala skatt på hela sin vinst till realisationsvinster snarare än vanlig inkomst skattesatser. Vissa villkor måste uppfyllas för att kunna kvalificera sig för ISO-behandling: Arbetstagaren måste hålla beståndet i minst ett år efter lösendatumet och i två år efter tilldelningsdatumet. Endast 100 000 aktieoptioner kan först utnyttjas under ett kalenderår. Detta mäts av optionsmässigt marknadsvärde vid tilldelningsdatumet. Det betyder att endast 100 000 i bidragspris kan bli berättigade att utövas under ett år. Om det finns överlappande intjäning, som skulle inträffa om optionerna beviljas årligen och väsentligt väsentligt, måste företagen följa utestående ISO-standarder för att säkerställa att belopp som blir tilldelade under olika bidrag inte överstiger 100 000 i värde under ett år. En del av ett ISO-bidrag som överstiger gränsen behandlas som en NSO. Utnyttjandepriset får inte vara lägre än börskursen på bolagets aktie på dagen för beviljandet. Endast anställda kan kvalificera sig för ISOs. Alternativet måste beviljas enligt en skriftlig plan som har godkänts av aktieägarna och som anger hur många aktier som kan utfärdas enligt planen som ISO och identifierar klassen anställda som är berättigade att erhålla optionerna. Alternativ måste beviljas inom 10 år från dagen för styrelsens antagande av planen. Alternativet måste utövas inom 10 år från dagen för beviljandet. Om arbetstagaren vid tidpunkten för beviljandet äger mer än 10 av rösträtten i alla utestående aktier av bolaget, måste ISO-lösenpriset vara minst 110 av aktiens marknadsvärde på det datumet och får inte ha en Löptid på mer än fem år. Om alla regler för ISO är uppfyllda kallas den slutliga försäljningen av aktierna en kvalificerad disposition och den anställde betalar långsiktig kapitalvinstskatt på den totala värdemängden mellan bidragspriset och försäljningspriset. Bolaget tar inte skatteavdrag när det finns en kvalificerad disposition. Om emellertid en diskvalificerad disposition föreligger, oftast eftersom arbetstagaren övar och säljer aktierna innan de uppfyller de erforderliga innehavsperioderna, är spridningen på utövning beskattningsbar för arbetstagaren vid vanliga inkomstskattesatser. Eventuell ökning eller minskning av aktiens värde mellan övning och försäljning beskattas till kursvinster. I detta fall kan företaget dra av spridningen vid träning. Närhelst en anställd utövar ISOs och inte säljer de underliggande aktierna före årets slut, är spridningen på optionen vid övning en preferenspost för den alternativa minimiskatten (AMT). Så även om aktierna kanske inte har sålts, kräver utövandet att arbetstagaren ska lägga tillbaka vinsten vid övning tillsammans med andra AMT-preferensposter för att se om en alternativ minimiskatt betalas ut. Däremot kan NSO utfärdas till vem som helst - anställda, direktörer, konsulter, leverantörer, kunder etc. Det finns dock inga särskilda skatteförmåner för NSO: er. Liksom en ISO är det ingen skatt på tilldelningen av optionen, men när den utövas är skatten mellan bidrags - och lösenpris beskattningsbar som vanlig inkomst. Bolaget erhåller motsvarande skatteavdrag. Obs! Om NSO: s övningspris är mindre än det verkliga marknadsvärdet, omfattas det av reglerna för uppskjuten ersättning enligt avsnitt 409A i Internal Revenue Code och kan beskattas vid uppgörelse och optionsmottagaren är föremål för påföljder. Att utöva ett alternativ Det finns flera sätt att utöva ett aktieoption: genom att använda kontanter för att köpa aktierna, genom att utbyta aktier som den optionstagare redan äger (ofta kallad börsbyte), genom att arbeta med en börsmäklare för att göra en dagförsäljning, Eller genom att genomföra en transaktion som säljs till täckning (dessa senare två kallas ofta kontantlösa övningar, även om den här termen faktiskt innehåller andra övningsmetoder som beskrivs här) som effektivt ger upphov till att aktier säljs för att täcka lösenpriset och eventuellt skatter. Något företag kan dock endast ge ett eller två av dessa alternativ. Privata företag erbjuder inte samma dag eller försäljningsförsäljning och begränsar inte sällan utövandet eller försäljningen av de förvärvade aktierna genom övning tills företaget säljs eller publiceras. Redovisning Enligt regler för aktiekompensationsplaner som ska träda i kraft 2006 (FAS 123 (R)) måste företagen använda en optionsprissättningsmodell för att beräkna nuvärdet av samtliga optionsutmärkelser från datum för beviljande och visa detta som en kostnad på Deras resultaträkningar. Den redovisade exponeringen bör justeras baserat på vinstdrivande erfarenhet (så ovestrade aktier räknas inte som avgift till ersättning). Begränsade aktiebegränsade aktieplaner ger anställda rätt att köpa aktier till verkligt marknadsvärde eller rabatt, eller anställda kan få aktier utan kostnad. De aktier som anställda förvärvar är dock inte riktigt deras, än de kan inte ta dem i bruk tills de angivna begränsningarna upphör. Oftast försvinner inskränkningsbegränsningen om arbetstagaren fortsätter att arbeta för företaget under ett visst antal år, ofta tre till fem. Tidsbaserade restriktioner kan upphöra på en gång eller gradvis. Eventuella restriktioner kan dock åläggas. Företaget kan till exempel begränsa aktierna tills vissa företags-, avdelnings - eller individuella prestationsmål uppnås. Med begränsade andelar (RSU) får inte anställda faktiskt aktier förrän restriktionerna upphör. I själva verket är RSUs som fantomlager avräknad i aktier istället för kontanter. Med begränsade aktieutmärkelser kan företagen välja om man ska betala utdelning, ge rösträtt eller ge arbetstagaren andra fördelar med att vara aktieägare före inlösen. (Om du gör det med RSUs utlöses straffavgift till arbetstagaren enligt skattebestämmelserna för uppskjuten ersättning.) När anställda beviljas begränsat lager har de rätt att göra det som kallas ett avsnitt 83 (b) val. Om de gör valet beskattas de till ordinarie inkomstskattesatser på prisbeloppet vid tilldelningen vid tidpunkten för beviljandet. Om aktierna helt enkelt beviljades arbetstagaren, är fyndelementet deras fulla värde. Om någon ersättning betalas, är skatten baserad på skillnaden mellan vad som betalas och det verkliga marknadsvärdet vid tidpunkten för beviljandet. Om hela priset betalas, är det ingen skatt. Eventuell framtida förändring av värdet på aktierna mellan arkivering och försäljning beskattas då som realisationsvinst eller förlust, inte vanlig inkomst. En anställd som inte gör ett val av 83 (b) måste betala vanliga inkomstskatter på skillnaden mellan det belopp som betalats för aktierna och deras verkliga marknadsvärde när begränsningarna upphör. Efterföljande värdeförändringar är realisationsvinster eller förluster. Mottagare av RSU: er får inte göra val av 83 § b. Arbetsgivaren får endast ett skatteavdrag för belopp som anställda måste betala inkomstskatt, oavsett om ett avsnitt 83 (b) val fattas. Ett avsnitt 83 (b) val ger viss risk. Om arbetstagaren gör valet och betalar skatt, men begränsningarna försvinner aldrig, får arbetstagaren inte de betalade skatterna återbetalas, och anställaren får inte aktierna. Begränsad aktiebokföring paralleller alternativ redovisning i de flesta avseenden. Om den enda begränsningen är tidsbaserad intjäning svarar företagen för begränsat lager genom att först bestämma total kompensationskostnad vid tidpunkten för tilldelningen. Emellertid används ingen alternativ prissättningsmodell. Om arbetstagaren helt enkelt ges 1 000 begränsade aktier värda 10 per aktie, redovisas 10 000 kostnader. Om arbetstagaren köper aktierna till verkligt värde registreras ingen avgift om det finns en rabatt som räknas som en kostnad. Kostnaden avskrivs sedan under intjänandeperioden tills restriktionerna förfaller. Eftersom redovisningen är baserad på initialkostnaden kommer företag med låga aktiekurser att finna att ett inlåningsbehov för priset innebär att deras redovisningskostnad blir mycket låg. Om uppgörelse beror på prestation, uppskattar företaget när prestationsmålet sannolikt kommer att uppnås och redovisar utgiften över den förväntade intjänandeperioden. Om prestationskravet inte är baserat på aktiekursrörelser justeras det redovisade beloppet för utmärkelser som inte förväntas bli väsentliga eller som aldrig gör väst om det är baserat på aktiekursrörelser, det justeras inte för att reflektera utmärkelser som arent förväntas Eller inte västra. Begränsat lager är inte föremål för nya regler för uppskjuten kompensationsplan, men RSU är. Phantom Stock och Stock Appreciation Rights Stock appreciation rights (SAR) och fantomlagret är mycket liknande begrepp. Båda är väsentligen bonusplaner som inte ger aktier, utan rätten att erhålla ett pris baserat på värdet av företagets aktie, följaktligen villkoren för uppskattningsrättigheter och fantom. SAR ger vanligtvis arbetstagaren kontant eller aktiebaserad betalning baserat på värdet av ett angivet antal aktier under en viss tidsperiod. Phantom-aktien ger en kontant - eller aktiebonus baserat på värdet av ett angivet antal aktier, som ska betalas ut vid utgången av en viss tidsperiod. SAR kan inte ha ett visst avvecklingsdatum som alternativ, de anställda kan ha flexibilitet när de ska välja att utöva SAR. Phantom-aktier kan erbjuda utdelning motsvarande betalningar SAR skulle inte. När utbetalningen görs beskattas beloppet av tilldelningen som vanlig inkomst till arbetstagaren och är avdragsgill för arbetsgivaren. Vissa fantomplaner förutsätter mottagandet av priset för att uppfylla vissa mål, såsom försäljning, vinst eller andra mål. Dessa planer refererar ofta till deras fantomlager som prestationsenheter. Phantom stock och SAR kan ges till någon, men om de ges ut i stort sett till anställda och utformade för att betala ut vid uppsägning, finns det en möjlighet att de kommer att betraktas som pensionsplaner och kommer att omfattas av federala pensionsplanregler. Noggrann planstrukturering kan undvika detta problem. Eftersom SARs och fantomplaner huvudsakligen är kontantbonusar måste företagen räkna ut hur man betalar för dem. Även om utdelningar utbetalas i aktier, vill arbetstagarna sälja aktierna, åtminstone i tillräckliga belopp för att betala sina skatter. Lämnar företaget bara ett löfte att betala eller lägger det verkligen ut pengarna Om utmärkelsen betalas på lager finns det en marknad för aktien? Om det bara är ett löfte, kommer medarbetarna att tro att förmånen är som fantom som Aktie Om det är i reella medel avsatta för detta ändamål kommer bolaget att sätta efterskattade dollar åt sidan och inte i verksamheten. Många små tillväxtinriktade företag har inte råd att göra detta. Fonden kan också vara föremål för överskott av ackumulerad inkomstskatt. Å andra sidan, om anställda får aktier kan aktierna betalas på kapitalmarknader om bolaget går offentligt eller av förvärvare om bolaget säljs. Phantom-aktier och kontantavräknade SARs är föremål för ansvarsredovisning, vilket innebär att de redovisningskostnader som förknippas med dem inte avvecklas förrän de betalar ut eller löper ut. För kontantavräknade SARs beräknas ersättningskostnaden för utdelningar varje kvartal med hjälp av en optionsprissättningsmodell då den är trustad när SAR avvecklas för fantomlager, det underliggande värdet beräknas varje kvartal och trustads genom det slutliga avvecklingsdagen . Phantom-aktier behandlas på samma sätt som uppskjuten kontantkompensation. I motsats till det, om en SAR avvecklas i lager, är redovisningen densamma som för ett alternativ. Företaget måste redovisa det verkliga värdet av tilldelningen vid beviljande och redovisa utgifter råttligt över den förväntade serviceperioden. Om priset är prestationsbaserat måste företaget uppskatta hur lång tid det tar att uppfylla målet. Om prestationsmätningen är bunden till aktiekursens börskurs måste den använda en alternativprissättningsmodell för att bestämma när och om målet ska uppfyllas. Anställdas aktieinköp planer (ESPP) Anställdas köpeskillingsplaner är formella planer för att tillåta anställda att avsätta pengar över en tidsperiod (kallad en erbjudandeperiod), vanligtvis av beskattningsbara löneavdragsavdrag, att köpa aktier i slutet av Erbjudandeperioden. Planer kan kvalificeras enligt avsnitt 423 i Internal Revenue Code eller icke-kvalificerad. Kvalificerade planer gör det möjligt för anställda att behandla kapitalvinster på eventuella vinster från aktier som förvärvats enligt planen om regler som liknar dem för ISOs uppfylls, viktigast av allt att aktier hålls i ett år efter utnyttjandet av köpoptionen och två år efter Den första dagen i erbjudandeperioden. Kvalificerade ESPP har ett antal regler, viktigast: Endast anställda i arbetsgivaren som sponsrar ESPP och medarbetare i moderbolag eller dotterbolag får delta. Planer måste godkännas av aktieägarna inom 12 månader före eller efter planering. Alla anställda med två års tjänst måste inkluderas, med vissa undantag tillåtna för deltidsanställda och tillfälligt anställda samt högt kompenserade anställda. Medarbetare som äger mer än 5 av bolagets kapitalstock kan inte ingå. Ingen anställd kan köpa mer än 25 000 aktier, baserat på lagrets marknadsvärde vid början av erbjudandeperioden under ett kalenderår. Den maximala löptiden för en erbjudandeperiod får inte överstiga 27 månader, såvida inte köpeskillingen är baserad endast på det verkliga marknadsvärdet vid inköpsperioden, varvid erbjudandeperioderna kan vara upp till fem år långa. Planen kan ge upp till 15 rabatt på antingen priset i början eller slutet av erbjudandeperioden, eller ett val av det lägre av de två. Planer som inte uppfyller dessa krav är icke-kvalificerade och har inga särskilda skattefördelar. I en typisk ESPP ansluter medarbetare in i planen och anger hur mycket som kommer att dras från sina lönecheckar. Under en erbjudandeperiod har de deltagande anställda medel som regelbundet dras av sin lön (efter skatt) och hålls i utställda konton i förberedelse för aktieinköp. I slutet av erbjudandeperioden utnyttjas varje deltagares ackumulerade medel för att köpa aktier, vanligtvis till en viss rabatt (upp till 15) från marknadsvärdet. Det är väldigt vanligt att ha en återkänningsfunktion där det pris som arbetstagaren betalar baseras på det lägsta av priset i början av erbjudandeperioden eller priset i slutet av erbjudandeperioden. Vanligtvis tillåter en ESPP deltagarna att dra sig tillbaka från planen innan erbjudandeperioden slutar och få sina ackumulerade medel tillbaka till dem. Det är också vanligt att tillåta deltagare som förblir i planen att ändra satsen för löneavdragsavdrag när tiden går vidare. Anställda beskattas inte förrän de säljer beståndet. Liksom med incitamentoptioner finns det en jämställdhetsperiod för att kvalificera sig för särskild skattebehandling. Om arbetstagaren innehar beståndet i minst ett år efter inköpsdatumet och två år efter erbjudandeperiodens början finns det en kvalificerad disposition och den anställde betalar vanlig inkomstskatt på den minsta av (1) hans eller hennes faktiska Vinst och (2) skillnaden mellan börsvärdet vid början av erbjudandeperioden och det diskonterade priset från och med det datumet. Eventuella vinster eller förluster är en långsiktig vinst eller förlust. Om innehavsperioden inte är uppfylld finns en diskvalificerad disposition och den anställde betalar vanlig inkomstskatt på skillnaden mellan köpeskillingen och börsvärdet från inköpsdatumet. Alla andra vinster eller förluster är en realisationsvinst eller förlust. Om planen inte ger mer än 5 rabatt av det verkliga marknadsvärdet av aktier vid tidpunkten för övningen och inte har en återkänningsfunktion finns det ingen kompensationsavgift för redovisningssyfte. I övrigt måste utmärkelserna motsvara ungefär samma som alla andra typer av aktieoptioner.
No comments:
Post a Comment